Contrairement aux apparences, l'impôt sur les successions et les donations s'applique à tout le monde. Cependant, il existe un groupe de personnes qui, sous certaines conditions, n'ont pas à le payer. D'autres, en revanche, ne paient que si l'héritage ou la donation reçue dépasse une certaine valeur. C'est assez compliqué, alors nous expliquons comment fonctionnent les droits de succession et de donation et quand ils doivent être payés.
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Impôt sur les successions et les donations - informations de base
Impôt sur les successions et les donations - base légale
L'impôt sur les successions et les donations est perçu en Pologne depuis de nombreuses années. Sa perception a débuté sur la base de la loi du 28 juillet 1983 relative aux droits de succession et de donation. Le texte de la loi a été unifié par l'annonce du maréchal du Sejm de la République de Pologne du 30 août 2022-2023 sur la publication du texte uniforme de la loi sur les droits de succession et de donation (Journal des lois de 2022, article 1813) .
Les droits de succession et de donation sont directs, ils sont prélevés sur l'augmentation de la masse du bien. Cela signifie qu'il s'agit d'un impôt prélevé sur ce qui nous rend plus riche. La taxe est versée à la commune.
Cette taxe n'est pas la même pour tout le monde. La Loi sur l'impôt sur les successions et les donations prévoit trois groupes d'imposition qui paient des taux différents sur des montants différents. Le 27 octobre 2022, la loi du 27 septembre 2022 modifiant la loi relative aux droits de succession et de donation entrera en vigueur. L'amendement introduit des changements dans le domaine des exonérations fiscales.
Qu'est-ce qui est inclus dans les droits de succession et de donation?
Bien entendu, les droits de succession et de donation recouvrent deux formes d'augmentation de la richesse mentionnées dans le nom, mais pas seulement. Elle comporte également la prescription et la dissolution gratuite de l'indivision. En outre, la taxe doit également être payée dans le cas d'une action réservée et de l'acquisition de droits sur un dépôt d'épargne ou un fonds d'investissement.
Cependant, la taxe ne s'applique pas aux sommes obtenues de l'assurance-vie d'un parent décédé. Il y a quelques autres situations où vous n'avez pas besoin d'avoir peur de facturer cette taxe :
- acquisition de la propriété de biens meubles sur le territoire de la République de Pologne, si à la date d'acquisition ni l'acheteur ni le testateur n'étaient citoyens polonais,
- l'acquisition par succession ou donation de droits d'auteur et droits voisins ainsi que de droits sur des projets inventifs et des marques,
- acquisition de fonds du régime de retraite des employés,
- l'acquisition par héritage d'argent accumulé sur un compte individuel de retraite.
Si vous cherchez plus d'informations, consultez également articles sur les dons collectés ici.
Qui paie les droits de succession et de donation ?
Groupes fiscaux et droits de succession et de donation
Les contribuables soumis à l'impôt sur les successions et les donations sont répartis en trois groupes dits fiscaux. Chacun d'eux a un montant hors taxe différent et un montant différent de droits de succession.
Le groupe I comprend le conjoint, les ascendants (c'est-à-dire les parents, les grands-parents, les arrière-grands-parents), les descendants (c'est-à-dire les enfants, les petits-enfants et les arrière-petits-enfants), les beaux-enfants, le beau-père et la belle-mère, ainsi que les frères et sœurs, les beaux-parents, le gendre et belle-fille. Le deuxième groupe comprend les enfants et petits-enfants des frères et sœurs, les frères et sœurs des parents, les enfants et conjoints des beaux-enfants, et les conjoints des frères et sœurs et les conjoints du beau-frère ou des beaux-frères. Le troisième groupe est composé d'autres acheteurs, c'est-à-dire essentiellement des étrangers.
27 octobre 2022 La modification de la loi fiscale introduit des changements dans les groupes fiscaux. En vertu de la nouvelle loi, les descendants qui séjournent ou ont séjourné dans un orphelinat familial, une famille d'accueil, une institution de soins et d'éducation, et les ascendants - les personnes qui ont formé ces unités. Cela signifie que les parents qui forment une famille d'accueil peuvent prescrire quelque chose à leurs enfants du premier et non du troisième groupe fiscal comme auparavant.
Impôt sur les dons des parents et de la famille proche
Beaucoup de gens s'étonnent que le premier groupe fiscal soit imposé. Après tout, ce sont les personnes les plus proches et vous n'avez pas à payer d'impôt sur les dons des parents, des enfants ou des grands-parents. Et c'est vrai, mais pas tout à fait. Du premier groupe, on distingue le groupe dit 0, qui comprend le conjoint, les descendants et les ascendants, ainsi que la belle-mère et le beau-père et les frères et sœurs. L'impôt sur les dons des parents et autres membres de la famille doit être payé, mais si vous remplissez les conditions requises, il est exonéré de cet impôt.
Cela s'applique uniquement au groupe d'imposition 0. Si vous déclarez la succession acquise par succession sur le formulaire SD-Z2 au bureau des impôts dans les 6 mois suivant la donation, vous n'avez pas à payer d'impôt. En cas de succession, vous disposez de 6 mois à partir du moment où vous avez appris l'acquisition de la succession.
Droits de succession et de donation - taux
Groupes de taxes et montant hors taxes
Toute personne ayant reçu une donation supérieure aux plafonds est tenue de payer des droits de succession et de donation. Cependant, même dans le cas de petits dons, ils doivent être signalés au bureau des impôts. Toutes les déclarations sont faites dans l'application SD-3. Parfois, si l'acte de donation a été fait sur la base d'un acte notarié (par exemple, le transfert d'un bien immobilier), le payeur est le notaire et c'est à lui de déclarer la donation. Bien entendu, la taxe est perçue par le notaire au moment de la signature de la convention de donation. Dans d'autres cas, vous devez le faire vous-même, et le don est obligatoire pour tous ceux qui ont reçu un héritage, pas seulement pour une personne.
Les groupes fiscaux individuels sont exonérés d'impôt si la valeur de la succession ou de la donation est inférieure à la limite fixée par la loi. Sauf que ça compte pour les cinq dernières années, ce qui veut dire que tous les dons et cadeaux des cinq dernières années sont additionnés. Le tableau ci-dessous indique le montant exonéré d'impôt.
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Groupe fiscal |
Le montant est libre de droits de succession |
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1er groupe fiscal |
9 637 PLN |
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Groupe fiscal II |
7276 z |
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Groupe fiscal III |
4902 PLN |
Droits de succession et de donation - taux
Le montant de la taxe est calculé sur le montant au-dessus de la limite. Les taux varient pour différentes valeurs, et en plus, ils sont différents pour chaque groupe fiscal. Le montant des droits de succession et de donation peut être calculé sur le site du gouvernement : https://www.podatki.gov.pl/pcc-sd/sd/, vous pouvez également y soumettre des déclarations SD, bien que vous deviez avoir un profil de confiance et vérifiez votre identité par banque. Vous pouvez également le calculer vous-même, et le tableau ci-dessous vous aidera.
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Montants excédentaires |
Montant de la taxe |
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dessus |
Vers le bas | |
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ET GROUPE FISCAL | ||
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10 278 |
3% |
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10 278 |
20 556 |
308,3 PLN et un excédent de 5% |
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20 556 |
822,2 PLN et 7 % de l'excédent |
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GROUPE FISCAL II |
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10 278 |
7% |
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10 278 |
20 556 |
PLN 719,5 et un excédent de 9% |
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20 556 |
1644,5 et 12% du surplus |
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GROUPE FISCAL III |
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10 278 |
12% |
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10 278 |
20 556 |
1233,4 et 16% du surplus |
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20 556 |
2 877,9 et un excédent de 20 % |
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Le montant de l'impôt dépend de la valeur de l'argent ou des objets qui ont été prescrits ou donnés par succession. Il est calculé uniquement sur l'excédent au-dessus du montant exonéré d'impôt, et pour les limites indiquées ici, le pourcentage d'imposition augmente. Par conséquent, il n'est pas facile de calculer le montant de l'impôt, et plus le don est élevé, plus l'impôt est élevé.
