L'impôt sur les transactions de droit civil est un prélèvement qui est payé pour l'exécution d'opérations juridiques qui n'ont pas été assujetties à la TVA. Son montant peut varier. Découvrez quand cette taxe est due et comment vous pouvez la régler.
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Taxe sur les transactions de droit civil - informations de base
Taxe sur les transactions de droit civil - qu'est-ce que c'est ?
La taxe sur les transactions de droit civil (taxe PCC) a été réglementée par la loi du 9 septembre 2000 relative à la taxe sur les transactions de droit civil. Cette loi réglemente à la fois le montant de l'impôt, son mode de calcul et les circonstances dans lesquelles il doit être payé.
La taxe PCC s'applique à tous les contrats de droit civil, et elle s'applique aux entrepreneurs ainsi qu'aux personnes morales et aux personnes physiques qui n'exercent pas d'activité commerciale. Cependant, certains de ces contrats sont exonérés du PCC. Cependant, il convient de savoir quels contrats peuvent l'exiger afin de ne pas s'exposer à des conséquences désagréables de la part de l'administration fiscale.
La taxe sur les transactions de droit civil doit être acquittée dans les 14 jours à compter de l'obligation de payer. Cependant, il est à noter que le redevable de cette taxe n'est en aucun cas convoqué à l'Office. Elle doit faire la déclaration elle-même, calculer la taxe et la payer.
Taxe sur les transactions de droit civil - dans quelles situations est-elle appliquée ?
L'impôt sur les transactions de droit civil n'apparaît que lorsque l'objet du contrat de droit civil sont des choses ou des droits de propriété situés sur le territoire de la Pologne ou à l'étranger, à condition que l'acheteur réside de manière permanente en Pologne et que le contrat ait été conclu dans ce pays.
Tous les contrats n'incluent pas le PCC. Leur liste est incluse dans l'article 1 (1) de la loi sur l'impôt sur les transactions de droit civil de 2000. Les conventions soumises à l'obligation de payer l'impôt de droit civil comprennent :
- contrats de vente et échange de biens et droits de propriété;
- de l'argent ou des accords de prêt tangibles;
- certains accords de dons ;
- contrats de rente viagère;
- accords de partage de succession;
- accords sur la suppression de la copropriété - dans la partie concernant les remboursements ou les subventions;
- contrats de prêt hypothécaire;
- les contrats d'établissement à usage pécuniaire et de servitude payée;
- accords de dépôt irréguliers;
- statuts de l'association.
La conclusion des accords ci-dessus signifie que le contribuable dispose d'un délai de 14 jours pour se présenter au bureau des impôts compétent pour son lieu de résidence et présenter la déclaration appropriée. Ou peut-être serez-vous également intéressé cet article sur la taxe foncière?
Taxe sur les transactions de droit civil - exonérations
La loi sur la taxe sur les transactions de droit civil prévoit également toute une liste de situations dans lesquelles il existe une exonération du paiement de cette taxe. Le plus important d'entre eux est la vente de biens mobiliers (comme une voiture ou un équipement électronique) d'une valeur ne dépassant pas 1 000 PLN. Dans ce cas, vous n'avez pas à payer d'impôt, même une déclaration d'impôt n'est pas nécessaire. Les autres situations sont :
- vente de monnaies étrangères et virtuelles,
- vente de propriété d'un terrain faisant partie d'une exploitation agricole avec éléments en bois,
- prêts en espèces dans la famille immédiate qui ne dépassent pas 9 637 PLN,
- prêts en espèces accordés à des personnes extérieures à la famille et à la famille élargie, si le montant ne dépasse pas 1 000 PLN,
- prêts accordés à la société par un actionnaire.
Taxe sur les transactions de droit civil - montant de la taxe
Taxe sur les transactions de droit civil - taux d'imposition
Les taux d'imposition dépendent du type de contrat en cours de règlement. Ces deux taux ainsi que les taux d'imposition pour chaque type de contrat sont inclus dans l'art. 6 de la loi sur l'impôt sur les transactions de droit civil de 2000. Il existe cinq types de taux d'imposition pour divers contrats :
1. Conventions de vente, d'échange, de partage des successions et de dissolution de l'indivision et de certaines donations :
- 2 % de l'assiette fiscale;
- Pour les autres droits de propriété - 1% de l'assiette fiscale;
2. Taxe sur la constitution d'une hypothèque :
- Pour sécuriser les créances existantes - 0,1% du montant des créances garanties;
- Pour garantir des créances d'un montant indéterminé - 19 PLN;
3. Contrats d'établissement d'usage ou de servitude à titre onéreux - 1% de l'assiette fiscale;
4. Prêts - 2% de l'assiette fiscale;
5. Entreprises - 0,5% de l'assiette fiscale.
La base d'imposition pour chaque transaction légale est différente. Pour un contrat de vente (par exemple, une voiture), c'est la valeur marchande de la chose, et l'hypothèque - la valeur marchande de la propriété.
Taxe sur les transactions de droit civil - formule et règlements
Vous pouvez régler la taxe sur les transactions de droit civil sur www.podatnik.gov.pl. Malheureusement, la formule de règlement peut être assez compliquée, car différents taux d'imposition s'appliquent à différents contrats, il est donc préférable d'utiliser une calculatrice prête à l'emploi offerte par le gouvernement.
Le formulaire PCC-3 lui-même peut être téléchargé depuis Internet ou depuis le bureau des impôts. Vous pouvez le soumettre en personne ou l'envoyer par courrier recommandé. Le règlement électronique est également possible, vous devez disposer d'une signature qualifiée pour cela ou par identification - données de base, PESEL et le montant des revenus du règlement PIT précédent. Disposant de ces données, vous pouvez soumettre la déclaration électronique PCC-3 sur le site Web du ministère des Finances. Sur le site Web, vous disposez également d'un modèle complet pour remplir la déclaration avec des informations sur les données qui doivent y être incluses.
Déclaration sur la taxe PCC
À partir du 1er juillet 2022, une méthode légèrement différente de règlement de la taxe PCC s'applique. Une déclaration PCC collective est apparue, qui concerne les contribuables ayant exercé plusieurs activités imposables. Jusque-là, il était nécessaire de déposer une déclaration PCC-3 pour chacune de ces activités, cependant, à partir de mi-2022, cette obligation pourra être remplie différemment et plus facilement.
Une déclaration collective d'impôt sur les opérations de droit civil permet de taxer plusieurs activités à la fois sur un formulaire PCC-4. Cependant, la déclaration fiscale collective n'est pas valable pour tous les contrats de droit civil. Elle ne s'applique qu'aux contrats de vente de biens meubles, aux contrats de vente de droits de propriété et aux contrats de prêt.
Pour que la déclaration fiscale collective soit soumise, toutes les activités doivent être achevées dans les 14 jours suivant la signature du premier contrat. Ce type de déclaration s'applique aussi bien aux contrats identiques qu'aux autres.
Accord de don et PCC
La déclaration fiscale PCC-3 peut également contenir une inscription sur les dons, cependant, tous les dons ne sont pas soumis à l'impôt de droit civil. Une donation peut également être un contrat de droit civil, mais dans leur cas, il existe une loi différente et elle est couverte par les droits de succession et de donation.
Il y a très peu de cas où la taxe sur les transactions de droit civil est liée aux donations. Les dons d'argent, tous les biens meubles et immeubles et certains droits ne sont généralement pas soumis à l'impôt du PCC. Toutefois, si leur acceptation implique la prise en charge des dettes et obligations du donateur, alors le paiement de la taxe sur les opérations de droit civil est nécessaire. Cela signifie que si vous recevez une maison hypothéquée, vous devez payer PCC. Il est important de noter que le contrat de reprise de dette n'est pas soumis à une telle taxation.
